法国一般税制概况、加密税制及其发展趋势

作者 | TaxDAO

一、法国的一般税制

法国作为欧洲国家之一,对区块链技术和数字资产创新呈现非常积极的态度,非常鼓励技术的发展和创新,也是全球加密资产市场的重要参与者。因此法国的加密资产税收制度值得投资者关注,本文将为读者介绍法国加密税的基本情况,包括三部分:法国一般税制的概况,加密税制及其未来发展趋势。

1.1 一般税制概述 

法国实行中央与地方之间划分税种、分别征收的管理体制,是典型的集权式分税制。在这一体制下,其税收权主要集中于中央政府,而一般税权则分散于地方政府。具体而言,集权式分税制表现为中央政府对全国税收拥有立法权,并对中央税行使征收权;而地方政府在中央的范围内,只能对属于本级政府的地方税行使征收权。此外,地方政府对其所属税项拥有一定的税率调整权和税收减免权。

法国税收的制度以间接税为主体,辅之以直接税。其中,增值税是法国税收体系的重要组成部分,约占法国总收入的 45%。

1.2 主要的直接税

1.2.1 个人所得税

在法国,个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人,居民纳税人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税,而非居民仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。法国个人所得税的应纳税所得额包含本年实际收到的年所得,涵盖工资、薪资、现金津贴、生活费、困难地区补助、教育费用、搬家补贴、所得税退还、资本利得和其他投资收入等多个方面。

法国居民个人所得税税率范围广泛,从 0 至 52.75% 不等。而非居民个人所得税税率分别为 0,15% 和 25%。法国个人所得税采用家庭份额制,要求夫妻必须联合申报,除非在严格的限制条件下才允许单独申报。个人所得税的纳税周期为日历年度,建立在年收入的基础上,申报必须在下一个年度的 3 月 1 日之前完成。这一系统确保了对全球和国内个人所得的有效征税,并通过减免和税率差异等方式,促进了税收的公平性和合理性。

1.2.2 公司所得税

法国公司所得税在税收总额中占比约为 9% 至 12%。纳税人包括在法国从事生产、经营活动的法人实体以及公司注册地在法国的法人实体。该税的征税对象为在法国境内从事生产、经营活动取得的利润。法国公司所得税采取属地原则,即按照居民公司在法国境内从事生产、经营活动取得的利润征收所得税,对居民公司直接从境外取得的所得也会进行征税,但对居民公司通过其境外分支机构从境外取得的收入不予征税,对境外子公司的未分配收益也不征税。另外,外国公司在法国的常设机构比照居民公司纳税。

法国公司所得税的税率为 33.33%,而在某些特定情况下,税率为 8% 或者 15%。自 2005 年起,法国逐步废止公司所得税的附加税,将其税率逐步降低至 1.5%。

此外,一些企业在特定条件下可能需要缴纳额外的所得税,例如,营业额超过 763 万欧元且企业所得税超过 76300 欧元的公司需要额外承担缴纳企业所得税的 3.3%,对于营业额超过 10 亿欧元的公司,还需缴纳 15% 的特殊贡献金,而对于营业额超过 30 亿欧元的公司还需额外缴纳 15% 的附加税。

这一复杂的税收体系旨在确保公司所得税的公平征收,同时根据企业规模和盈利水平差异,可以灵活调整税收政策。

1.3 主要的间接税

间接税是一种加在商品和服务的交易上的税款,最终由最终消费者承担。在法国,增值税是最主要的间接税。根据法国税法规定,任何在法国境内销售货物和提供劳务的个人和企业都需要缴纳增值税。此外,在欧盟内进行采购或销售的单位或个人也被认定为增值税纳税义务人。

法国的增值税税率分为三种,分别为标准税率、特殊服务和特殊销售以及出口货物和对非居民提供的特殊劳务的零税率。标准税率是 19.6%,适用于大多数商品和服务的交易。特殊服务和特殊销售的税率分别为 5.5% 和 2.1%,涵盖了一些特定的服务和销售活动。出口货物和对非居民提供的特殊劳务适用零税率,即不征收增值税。

二、法国的加密资产税收制度

作为欧洲国家之一,法国在全球加密资产市场中扮演着重要的参与者角色,对区块链技术和数字资产创新表现出积极的态度,鼓励技术的发展和创新。自 2014 年开始明确加密货币税收原则以来,法国政府一直在不断更新和完善税收指南。在 2019 年之前,法国对加密货币的交易可能适用增值税,然而,随着 2019 年的法规变更,法国将加密货币的交易纳入货币范畴,从而不再适用增值税。这种积极的法规变化反映了法国对数字资产和区块链技术潜在激发创新和经济增长的信心。

2.1 法国加密税制历史回溯

2014 年,法国财政当局在《监管虚拟货币(2014)》等文件中首次明确有关加密货币的税收原则,此时,加密货币被视为一种资本财产,适用于资本利得税。

然而,到了 2018 年,法国国务委员会决定改变加密货币资本收益的分类,将加密货币销售所产生的利润视为“动产”资本收益,在此之前,加密货币收益属于工商业利润,适用税率为 45%,这一决定使得加密货币的税率大幅下调,从最高税率 45% 降至 19%。但是加密货币挖矿的收益仍然按照工商业利润来征收。适用税率的改变意味着法国政府认识到了加密货币是一种可以促进金融包容性和自由化的资产,降低税率可以提高更多的投资者对加密货币的兴趣,从而推动金融市场的自由化和创新。

2019 年,法国经济和财政部长布鲁诺·勒梅尔(Bruno Le Maire)表示,当加密货币转换为“传统”货币时,法国将对加密货币收益征税,但币币交易仍然免税。根据勒梅尔所说,法国当局将把加密货币当作“传统”货币,即不对加密货币到加密货币的交易征收增值税,只对收购资产或服务时使用的加密货币资产征收增值税。

随着加密货币市场的不断变化,2021 年法国财政部发布了新的税收指南,该指南强调指导加密货币持有者和参与者如何处理个人所得税和资本利得税的相关问题。

法国在不断调整税收政策以适应新兴行业的同时,也显示了对数字资产和区块链技术的积极态度,有助于加密货币创新和市场发展。

2.2 法国加密税制最新动态

2023 年,法国的加密税收制度持续向更积极的方向发展,并经历了一系列改进和完善。首先,针对以欧元和信托货币计价的加密货币出售所获得的资本收益,法国采用了统一税率,即在加密货币处置过程中记录的资本收益的 30%。这一统一税率的应用为加密货币的资本收益提供了更为一致和透明的征税标准。此外,所得税的累进规模也可以适用于加密货币,为投资者提供了更多的灵活性和选择。

另一个改进点是所有加密货币投资者将其数字资产买卖活动视为专业交易的风险更低,这是因为税务部门建立了更清晰、更简洁的框架来定义加密货币交易是否具有专业性。在大多数情况下,只要投资者将其加密货币交易作为其私人财富管理的一部分,就可以将加密货币交易作为个人所得征税,从而减少了专业交易的相关风险。

三、法国加密税未来发展展望

2022 年 10 月,财政部部长布鲁诺·勒梅尔在接受采访时表示,法国将重新审查其加密货币税收规定,以寻求成为全球领先的区块链中心。他强调,法国不仅仅是希望将现有的股票规范简单复制到加密货币领域,而是希望通过重新审视税收规定,更好地支持和促进加密资产的发展。他希望欧盟在构建和组织加密资产生态系统方面成为世界领先的市场经济区,并希望法国成为加密资产生态系统的欧洲中心。他还表示,法国愿意与欧盟其他成员国协调加密货币税制,以避免对跨境交易和投资者产生过多的税务困扰。这意味着法国将可能寻求在欧洲范围内制定一致的加密货币税收政策,以促进更大范围的合作和统一。

马克龙政府也曾表示坚持对加密资产采取友好态度,特别是对区块链技术的强调,而不仅仅是对货币的强调。法国将继续坚持对加密资产的政策基调,符合欧盟的要求,并将采取强而非禁的政策,以促进加密资产的创新和发展。由此观之,法国政府对于加密资产的发展表现出积极发展的态度,预计法国可能采取进一步的措施来促进区块链技术和加密货币的健康发展,同时有望降低与加密资产相关的征税率,进而激励公民进行加密货币的投资。

总体而言,法国加密资产税制总体呈现出积极的发展趋势。然而,由于时代的不断变化和全球政治经济格局的动荡,未来的走向仍然存在不确定性。投资者应密切关注法国加密资产税制相关政策的发布和实施,从而做出更为合理的投资决策。

参考文献:

[1]链圈子.(2020).一分钟回顾法国对加密货币的监管政策.

[2]董恒.(2016).以家庭为单位的个人所得税制研究.

[3]张平.(2009).中西方财政运行状态及运行机制的比较研究.

[4]法国财政部.(2014). 监管虚拟货币.

[4]贸促会驻外代表处驻法国代表处.法国税务指南及享受法国税收优惠.(2021).

[5]Jack Schickler. (2022). France to Explore Crypto Tax Treatment Next Year.Jack Schickler.

[6]新浪财经.(2018). 法国:加密货币现在属于“动产”,税率从45%降至19%.

[7]机灵蛋.(2019).2019年是加密税的里程碑之年.

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